Utrata wartości aktywów w świetle MSR 36 dla Grupy Kapitałowej KGHM Polska Miedź S.A.

Utrata wartości aktywów trwałych – identyfikacja, wycena, ujawnienia:

1. Wprowadzenie do MSR 36 – koncepcja utraty wartości.
2. Identyfikacja zewnętrznych oraz wewnętrznych przesłanek utraty wartości, ze szczególnym zwróceniem uwagi na przesłanki, które nie wynikają z fizycznego uszkodzenia składników aktywów.
3. Identyfikowanie aktywów generujących korzyści ekonomiczne grupowo jako OWŚP.
4. Metody ustalania wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży dla zidentyfikowanych OWŚP zgodnie z MSSF 13.
5. Metody kalkulacji wartości użytkowej dla zidentyfikowanych OWŚP – co powinny a czego nie powinny uwzględniać przyszłe przepływy pieniężne.
6. Przykłady kalkulacji przepływów pieniężnych dla celów ustalenia metody wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży i metody wartości użytkowej, z omówieniem wszystkich istotnych aspektów (stopa dyskontowa, inne współczynniki, uwzględniane/nieuwzględniane przepływu, wpływ opodatkowania, okres prognozy, okres rezydualny itp.) oraz różnic między metodami.
7. Ustalanie wartości bilansowej OWŚP w sposób spójny z wartością OWŚP przyjętą dla wyliczenia wartości odzyskiwalnej.
8. Test na utratę wartości udziałów w sprawozdaniu finansowym vs test na utratę wartości aktywów trwałych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
9. Alokacja odpisu do składników OWŚP wraz z przykładami.
10. Odwrócenie odpisu aktualizującego dla OWŚP – zasady odwracania i ujęcia.
11. Różne aspekty odnoszące się do testów na utratę wartości:
12. wpływ MSSF 16 Leasing
13. przepływy środków pieniężnych w walutach obcych,
14. kolejność testów na utratę wartości,
15. wpływ dotacji do środków trwałych na ujmowanie odpisów.
16. Ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym.

Wycena dla potrzeb testów na utratę wartości – Praktyczne warsztaty w arkuszu Excel:

1. Ustalanie wartości godziwej;
2. Ustalanie wartości użytkowej;
3. Test na utratę wartości udziałów;
4. Test na utratę wartości firmy (goodwill);
5. Zastosowanie stopy dyskontowej: netto i brutto;
6. Przykład testu na utratę wartości udziałów i wartości firmy (goodwill).